El dinamismo del mercado y los negocios requieren que los empresarios y los responsables de la administración tomemos decisiones sobre la información de la compañía con miras hacia los objetivos previamente determinados y debidamente comunicados así como considerar aquellas situaciones que impactan en la economía de una región desde aspectos políticos, desastres naturales o una pandemia como la que vivimos recientemente a causa del virus COVID-19 en la que según datos de la Encuesta de Ocupación y Empleo en México, en abril de 2020, 3.5 millones de personas disponibles para trabajar perdieron o renunciaron a su empleo o cerraron su negocio y en marzo del mismo año la cifra fue de 9.1 millones.

Estas situaciones deben motivar a la gerencia de las compañías a realizar, de manera periódica, un análisis de las cifras expresadas en los Estados Financieros (EEFF) reconociendo la vulnerabilidad del mercado ante estas situaciones. Este análisis debe enfocar hacia una toma de decisiones oportuna que genere respaldo a las mejores acciones a implementar en la compañía.

La Norma de Información Financiera (NIF) A-3 vigente a 2021, señala que los EEFF deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario general evaluar el comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

En Cervantes Pérez sugerimos, entre otras, acciones especificas para iniciar o reforzar el análisis sobre los EEFF de la compañía, buscando siempre la adopción de las mejores prácticas integrales que se adapten a los objetivos de la compañía. Aquí algunas de ellas:

1. Análisis de principales rubros de los EEFF. Realizar un análisis de porcientos integrales de los últimos EEFF presentados, con el objetivo de encontrar los principales rubros que afectan la posición financiera de la compañía y determinar si estos rubros están recibiendo el cuidado que amerita para la confiabilidad de la información, o si así se requiriera, la necesidad de realizar una auditoría específica sobre dicho rubro. Por ejemplo, observamos que los EEFF de la compañía “X”, el área de almacén ocupa un 35% del total de activos de la compañía, al revisar las acciones de cuidado sobre el mismo notamos que los controles no se han implementado de manera adecuada, el personal que ha sido responsable de dicha área ha tenido una rotación considerable y/o no se han realizado inventarios físicos en los últimos dos años. Este breve análisis nos da una idea de que dicha área requiere mayor cuidado, no solamente para el resultado contable-financiero, sino para la implementación de políticas y procedimientos para la reducción de riesgos en la operación.
2. Determinar periodicidad del análisis. En conjunto con el equipo responsable de la generación de la información y análisis, acordar fechas específicas para la lectura de los resultados de la compañía. Esta fecha debe ser una fecha cercana a la fecha de cierre de la información de tal manera que esto permita un análisis con cifras recientes y con una perspectiva a futuro que nos permita tomar acciones inmediatas.
3. Comparación con períodos pasados y documentación de acciones. Dentro del análisis financiero seleccionamos aquellos indicadores que representen mejor nuestro logro de objetivos y compararlos con períodos pasados, en este análisis resaltamos que se documenten las acciones que se llevaron a cabo, ya que una variación positiva o negativa del indicador pudiera estar relacionada a medidas implementadas dentro de la compañía. Es importante identificar situaciones atípicas que impidan una comparación entre dos o más períodos, por ejemplo, recientemente en el año 2021 presentamos una reducción económica en diversas industrias por la pandemia ocasionada por el virus COVID-19, situación que por lo tanto, dificulta el análisis comparativo entre dos períodos, pero que nuestro análisis de tendencias pudiera demostrar el impacto que tuvo esta situación sobre los EEFF y con ello tomar decisiones de previsión ante situaciones similares que pudieran presentarse en un futuro.
4. Consultoría como un recurso para potenciar nuestro análisis. El papel del consultor es relevante para la implementación de los puntos mencionados anteriormente, además de que el consultor, para poder expresar sugerencias al análisis de los EEFF requiere conocer a la empresa desde dentro, el mercado en el que ésta se desenvuelve, conocer al personal y principales responsabilidades, así como políticas y procedimientos, lo cual le permite detectar áreas de oportunidad, de automatización del procesamiento de información y con su experiencia como consultor de otras industrias y/o regiones, proponer nuevas alternativas o señalar posibles situaciones no previstas por la gerencia.

En conclusión, el análisis de los EEFF requiere especial cuidado para considerar una base confiable de información, con apego a lo establecido en las diversas Normas de Información Financiera aplicables a la empresa, y con la dedicación de la gerencia para realizar este análisis en fechas determinadas, tanto de los indicadores clave como de las acciones implementadas, previendo posibles situaciones del entorno de la empresa, los movimientos internos que impacten significativamente la operación de la compañía y la evaluación de situaciones pasadas que trajeron resultados contrastantes con los objetivos previamente establecidos.

En Cervantes Pérez, estamos convencidos que un análisis sólido de los EEFF permite a la empresa no solamente el logro de los objetivos, sino la constante innovación desde un enfoque administrativo, adoptando las mejores prácticas para su crecimiento.