Les comparto algunos casos ejemplificados de dudas y preguntas que con frecuencia nos hacen. El propósito de esta aportación es compartir conocimiento y experiencia para quien pueda serle útil. Contáctanos para más información.

La empresa “A” tiene planes de adquirir en los próximos meses los siguientes vehículos para las entregas de productos terminados y para la atención a clientes.

1. Un camión de carga marca “ABC”, este tipo de camión lleva una caja de carga adicional la cual será adquirida e instalada. También se le va a instalar aire acondicionado (AA).

• Precio de camión: $700,000.00 IVA incluido
• Precio de AA: $20,000 IVA incluido
• Precio de la Caja: $160,800.00 IVA incluido

El día 29 de Septiembre se paga un anticipo de $200,000.00 para poder apartar la camioneta, de los cuales está pendiente pagar la diferencia en 25 días hábiles apenas llegue el mismo. Este será pagado en una sola exhibición el total del saldo.

Con la Caja de igual manera se dará un anticipo, y cuando se termine de producir se pagará el total del saldo.

El AA todavía no se tiene bien definido en qué momento se hace la instalación y como se realizará el pago, pero al parecer será en una sola exhibición.

2. Un vehículo para uso del departamento de Ventas.

• Nissan Sentra: $250,100.00

Está en planes para comprar a finales de año, el cual no se tiene bien definido los momentos y las formas de pago.

Respuestas

• Camión de Carga “Hyundai”.

o Puedes deducir el camión junto con el AA y la caja en su totalidad. El AA y la caja van a formar parte de los componentes del activo fijo (camión) por lo que debes distinguir los 3 en la cédula de depreciación respectiva. Cuando la caja y el AA se terminen de producir o instalar en su caso, se podrán capitalizar y formar parte del camión como está descrito anteriormente.
o El camión de carga tiene una depreciación anual máxima del 25%. El IVA lo irás acreditando cuando se vayan efectuando los pagos.
o El IVA acreditable del AA y de la caja los podrás acreditar cuando se vayan efectuando los pagos, el cual se puede acreditar al 100%.

• Vehículo Nissan Sentra

o El límite de la deducción para ISR es $175,000 y tiene una depreciación anual máxima del 25%. Únicamente sobre el límite.
o El IVA lo irás acreditando cuando se vayan efectuando los pagos. El IVA lo podrás acreditar en proporción al monto deducible.
o La diferencia entre $250,100 y $175,000 lo registrarás como No deducible.

LC Enrique Pérez Puerto

Encargado de Auditoría Externa